El Código Fiscal de la Federación (CFF) en el artículo 27, relacionado con el artículo 22 del su Reglamento (RCFF), establece la obligación que tienen las Personas Físicas y Morales de estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes:

 CFF Artículo 27. Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales……, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código.

 RCFF Articulo 22, fracción VII: Inscripción de personas físicas residentes en México y personas físicas residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México;

Así mismo, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en el artículo 27 determina los requisitos que deben reunir las Deducciones Autorizadas. Para la deducción del pago de nómina tanto por sueldos y salarios y demás conceptos derivados de una relación laboral, deberá expedirse un comprobante fiscal digital (CFDI de Nómina) como requisito para la deducción de cada pago realizado a los trabajadores.

Por otra parte, los CFDI de Nómina deben contener los siguientes requisitos obligatorios:

(A partir del 1 de enero de 2017 entra en vigor la versión 1.2 del Nuevo CDFI de Nómina, http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_nomina.aspx )

  1. RFC del empleador.
  2. Nombre del empleado.
  3. RFC del empleado.
  4. Monto total de percepciones.
  5. Monto de retenciones.
  6. Aportaciones de seguridad social.
  7. Medio de pago.
  8. Régimen fiscal en que tributa el patrón.
  9. El importe total consignado en letra.
  10. Le expresión: “Se paga en una sola exhibición”.
  11. Forma en la que se realizó el pago (cheque, transferencia, efectivo, etc.)
  12. Lugar de expedición del comprobante.
  13. CURP.
  14. Tipo de régimen. Requisito obligatorio para señalar la clave del régimen por el cual se tiene contratado al trabajador, conforme al catálogo que publique el SAT.
  15. Fecha de pago. Fecha efectiva de la erogación y que en el CFDI Nómina se debe expresar: aaa-mm-dd.
  16. Fecha inicial para señalar el día  en que inicia el período de pago. En el CFDI Nómina se expresa: aaaa-mm-dd.
  17. Fecha final de pago, para señalar el día final del período de pago. Se expresa aaaa-mm-dd.
  18. Número de días pagados.
  19. Periodicidad del pago.
  20. Versión complemento de CFDI Nómina (comprobante de egreso por concepto de nómina).

De lo anterior, se desprende el hecho de que la clave del RFC de los trabajadores a los cuales se les efectúe el pago de remuneraciones derivadas de la relación laboral, debe estar realmente inscrito en la base del Registro Federal de Contribuyentes del SAT.

Para ello, el SAT ha dispuesto en el sitio web www.sat.gob.mx, una aplicación que permite a los empleadores la validación masiva de RFCs de sus trabajadores se encuentren efectivamente inscritos en los registros del SAT.

Por medio de la creación de un archivo txt con las siguientes especificaciones del SAT:

  • 1.- El archivo debe generarse en formato plano (txt)
  • 2.- Se debe utilizar como separador el pipe “|” (teclas alt+124)
  • 3.- Las columnas no deben de tener nombre/título, en el primer renglón.
  • 4.- En la primera columna, enumerar los registros proporcionados.
  • 5.- En la segunda columna, proporcionar las claves de RFC a consultar, evite que el RFC tenga espacios en blanco.
  • 6.- El archivo puede tener como máximo 5,000 RFC’S.

Ejemplo:

ejemplotxt

Ingresar a www.sat.gob.mx,

  • Sección TRÁMITES/
  • CONSULTAS/
  • Verificación de Autenticidad/
  • Validación de RFC

En esa página, elegir Validación masiva de RFC’s, y seleccionar el archivo a validar.

(No es necesario ingresar con e-FIRMA ni contraseña CIEC)

El SAT de forma inmediata envía un archivo txt, bajo el nombre RESPUESTA_SAT_RFC el cual contiene la respuesta a la validación, misma que puede ser “V” ó “I”.

Ejemplo de respuesta del SAT:

ejemplotxtres

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