Factura electrónica en operaciones de comercio exterior

De conformidad con lo dispuesto por los artículos Sexto Transitorio de la Quinta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2016, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 19 de noviembre de 2015 y Único Transitorio, fracción III, de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) publicadas en el DOF el 27 de enero de 2016, el próximo 1 de julio entra en vigor la obligación del uso del Complemento en los CFDI para los contribuyentes que exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento “A1”, de conformidad con la regla 2.7.1.22 de la RMF vigente, en relación con las RGCE 3.1.35 y 3.1.36., también vigentes; y servirá para incorporar la información siguiente:

  • Del tipo de operación;
  • Los datos de identificación fiscal del emisor, receptor o destinatario de la mercancía;
  • La descripción de las mercancías exportadas.

Posteriormente a mediados de Junio de 2016, el SAT lanzó un comunicado en donde se daba una prórroga al 1 de Enero de 2017 ya que aun faltan elementos que deben revisarse con distintas instituciones y dar mayor tiempo a los contribuyentes. El comunicado lo puedes encontrar en SAT RESOLUCION DE MODIFICACION 201606

Normatividad aplicable

La disposición mencionada, tiene la siguiente Normatividad directamente aplicable a la expedición del CFDI con Complemento en operaciones de comercio exterior:

  • Código Fiscal de la Federación: Artículos 29 y 29-A del CFF. En lo referente a la obligación de expedir comprobantes fiscales.
  • Ley del ISR: Artículos 17; 76, fracción II; 86, fracción II y 110, fracción III. En relación a cumplir con la obligación de emitir comprobantes fiscales por los ingresos obtenidos o actividades realizadas.
  • Reglas Resolución Miscelánea: 3.1.35; 3.1.36 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) 2016. Por la obligación de incorporar al CFDI el Complemento operaciones de Comercio Exterior.
  • Regla 2.7.1.22 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016. Por el identificador fiscal del destinatario o receptor de la mercancía en el CFDI.

Fecha de entrada en vigor

Es importante tener presente que la fecha de inicio de esta obligación para incorporar el Complemento en operaciones de comercio exterior al CFDI que se emita por exportaciones definitivas de mercancías con clave de pedimento “A-1“, estará vigente a partir del 1 de julio de 2016. Los contribuyentes que así lo deseen, podrán hacer uso del mismo antes de la fecha señalada.

¿Quiénes están obligados?

La incorporación del Complemento en operaciones de comercio exterior, solamente aplica en el caso de las exportaciones definitivas con clave de pedimento “A1”. Quienes exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento “A1”, deberán asentar en el pedimento respectivo el número de folio fiscal del CFDI correspondiente, y transmitir al sistema electrónico aduanero a través de la Ventanilla Digital.

Tipo de Cambio Moneda Extranjera

En lo referente al tipo de cambio que se debe reflejar en el CFDI, el artículo 20 del CFF, tercer párrafo, establece para operaciones de Comercio Exterior, que para determinar las contribuciones y sus accesorios se considerara el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisición, se estará al tipo de cambio que el Banco de México publique en el DOF el día anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Los días en que el Banco de México no publique dicho tipo de cambio se aplicarán el último tipo de cambio publicado con anterioridad al día en que se causen las contribuciones.

Es importante destacar que se identifican tres momentos en los va a ser expresado el tipo de cambio en las operaciones de comercio exterior:

  1. Al momento en que se emite la factura;
  2. Cuando se elabora el pedimento, y
  3. Al tiempo de recibir el pago del cliente o importador.

Cabe destacar que con el uso de este Complemento en el CFDI, la factura se elaborará al cierre de la operación.

La generación de CFDI con uso de este complemento, también aplica a las facturas emitidas para la exportación de mercancías para Promoción o Muestras, así como para la exportación de Mercancías en Consignación.

Por lo que se refiere a los contenedores plásticos, envases y productos empleados para el traslado de las mercancías deberán referirse en un CFDI por separado.

Verificación en Aduanas

En las aduanas se realizará un proceso de verificación de las facturas electrónicas. El Modulador verificará en los sistemas de consulta de CFDI la existencia del folio de la factura electrónica en el pedimento; el Verificador, cuando sea el caso, hará la verificación de consistencia de información entre la factura electrónica y el pedimento; así como entre dichos documentos y la revisión física de mercancías.

Exportación con Servicio de Mensajería y Paquetería

No aplicará el uso del Complemento en operaciones de comercio exterior, cuando la exportación de mercancías se realice en vía postal, a través de los servicios de mensajería, paquetería o Servicios de Correos (couriers).

Estructura del nuevo complemento de comercio exterior.

La secuencia de formación será siempre tomando en cuenta las reglas generales:

Información del Nodo cce: Comercio Exterior

  1. Total USD
  2. Tipo de Cambio USD
  3. Observaciones
  4. Subdivisión
  5. Incoterm
  6. Numero de Exportador Confiable
  7. Numero de Certificado de Origen
  8. Certificado Origen
  9. Clave De Pedimento
  10. Tipo Operación
  11. Versión

Información del Nodo cce: Emisor

  1. Curp

Información del Nodo cce: Receptor

  • Curp
  • NumRegIdTrib

Información del Nodo cce: Destinatario

  • NumRegIdTrib
  • Rfc
  • Curp
  • Nombre

Información del Nodo cce: Destinatario: Domicilio

  • Calle
  • Numero Exterior
  • Numero Interior
  • Colonia
  • Localidad
  • Referencia
  • Municipio
  • Estado
  • País
  • Código Postal

Información del Nodo cce: Mercancías: Mercancía

  • No de identificación
  • Fracción Arancelaria
  • Cantidad Aduana
  • Unidad Aduana
  • Valor Unitario Aduana
  • Valor en Dólares

Información del Nodo cce: Descripciones Especificas

  • Marca
  • Modelo
  • SubModelo
  • Número de Serie

Todo el detalle técnico lo puedes encontrar en AQUI

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